Налоги с @oooavirta - Марат Самитов
Вот такой получается простой и удобный способ легализовать свои доходы без лишней бюрократии и затрат.
Нормативная база
Основной нормативный документ – Федеральный закон №422-ФЗ от 27 ноября 2018 г. Именно он вводит режим самозанятости и правила его работы. Помимо указанного документа, действует целый ряд разъясняющих писем Минфина и ФНС. Некоторые из них приведены в данном материале.
Регионы, включенные в эксперимент
В 2019 году это Москва, Московская область, Калужская область и республика Татарстан.
С 2020 года к эксперименту присоединяются: Санкт-Петербург, Волгоградская область; Воронежская область; Ленинградская область; Нижегородская область; Новосибирская область; Омская область; Ростовская область; Самарская область; Сахалинская область; Свердловская область; Тюменская область; Челябинская область; Красноярский край; Пермский край; Ненецкий автономный округ; Ханты-Мансийский автономный округ – Югра; Ямало-Ненецкий автономный округ; Республика Башкортостан.
Предприниматели и физлица, ведущие свою хозяйственную деятельность на территории этих регионов, могут стать плательщиками налога на профессиональный доход. При регистрации самозанятый сам выбирает место ведения деятельности из регионов, включенных в эксперимент. Причем вести деятельность помимо указанного при регистрации он может в любом другом регионе, даже не включенном в эксперимент.
Какую деятельность можно вести в качестве самозанятого
Можно продавать товары собственного производства и оказывать любые услуги. Самозанятыми могут стать фотографы, репетиторы, пекари, няни, слесари, маляры, копирайтеры, маркетологи, юристы, мастера маникюра и т. д. Можно также сдавать в аренду жилые помещения. Главное – вести деятельность на территории региона, включенного в эксперимент и укладываться в ограничения, предусмотренные законом о самозанятых.
Ограничения для применения НПД прописаны в статье 4 закона №422-ФЗ.
Самозанятым нельзя:
1. Продавать подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке
2. Перепродавать товары и имущественные права. Исключение составляет продажа имущества, используемого самозанятым для личных (домашних) нужд
3. Заниматься добычей и (или) реализацией полезных ископаемых
4. Нанимать работников
5. Вести деятельность по договорам поручения, комиссии или агентских договоров
6. Оказывать услуги по доставке товаров и принимать платежи за эти товары в интересах других лиц
По 5 и 6 пунктам есть одно ограничение: можно применять НПД, если самозанятый принимает от покупателей платежи через кассу, зарегистрированную на продавца товара.
7. Совмещать самозанятость с другими налоговыми режимами (ОСНО, ЕНВД, УСН, ПСН, ЕСХН). Этот пункт касается индивидуальных предпринимателей, перешедших на НПД.
8. Зарабатывать больше, чем 2.400.000 (два миллиона четыреста тысяч) рублей в год. Причем по месячному доходу ограничений нет. Самозанятый может заработать все 2,4 миллиона за один месяц. Главное, чтобы потом до конца календарного года поступлений не было и годовой доход остался в пределах указанного лимита.
Если любое из указанных ограничений не соблюдается, быть плательщиком НПД нельзя. При нарушении человеком данных ограничений, в качестве самозанятого, (например, заработал больше 2,4 миллиона рублей или занялся перепродажей товаров), он теряет право на НПД и налоги ему пересчитают. Физлицо заплатит с доходов НДФЛ, а ИП – НДФЛ и НДС.
Самозанятость и работа по трудовому договору
Предприниматель может работать по трудовому договору и одновременно быть самозанятым. Это не запрещено (письмо ФНС № СД-4-3/17127 от 28 августа 2019 г.). Главное – не оказывать услуги в качестве самозанятого своему нынешнему работодателю или бывшему, в течение двух лет со дня увольнения (статья 6 закона 422-ФЗ). Это ограничение ввели для того, чтобы работодатели не экономили на НДФЛ и взносах, переводя своих сотрудников на самозанятость.
Причем, в ситуации, когда человек работал на фирму не по трудовому, а по гражданско-правовому договору, никаких ограничений не будет. Он может стать самозанятым и оказывать услуги той же фирме, не дожидаясь истечения двух нет (письмо Минфина России №03-11-11/52382 от 15 июля 2019 г.).
Самозанятость и ИП
Можно быть одновременно в статусе ИП и самозанятым. Для ИП налог на профессиональный доход – это один из вариантов налогового режима, такой же как ОСНО, УСН, ЕНВД и ПСН. Предприниматель, который перешел на НПД, сохраняет статус ИП и имеет право работать на тех же условиях, что самозанятые-физлица, то есть платить налог по тем же ставкам (4% и 6%), не применять кассу, не платить страховые взносы и не сдавать декларации. Но и ограничения все те же: нельзя перепродавать товары, нанимать работников, зарабатывать больше 2.400.000 руб. в год.
Порядок перехода ИП на самозанятость прописан в письмах от 30.01.2019 № СД-4-3/1520, 10.01.2019 № СД-4-3/101.
Чтобы ИП перейти на НПД, нужно сделать следующее:
1. Зарегистрироваться в качестве плательщик НПД в приложении «Мой налог»
2. В течение месяца со дня регистрации отправить уведомление об отказе от УСН, ЕНВД или ЕСХН (если применяли специальные режимы). Для этого необходимо отправить в ИФНС:
– форму №26.2—8 для УСН. Обратите внимание: отказаться от УСН в общем случае можно только с начала года. В случае перехода с УСН на НПД это ограничение не действует – отказаться можно в любое время года;
– форму ЕНВД-4 для ЕНВД;
– форму №26.1—7 для ЕСХН.
При этом предприниматель будет уже считаться прекратившим применение специального режима со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД.
Если ИП применялось ОСНО, вам нужно будет просто зарегистрироваться в приложении «Мой налог». Про переход с патентной системы на НПД в нормативных документах ничего не сказано. Если ИП на ПСН хочет стать самозанятым, ему придется дождаться окончания действия патента.
ИП, который перешел на самозанятость, может работать только в рамках этого режима. Совмещать его с другими режимами – нельзя. Страховые взносы ИП за текущий год нужно будет заплатить только за ту часть года, когда ИП числился на другом режиме.
Если ИП нарушит ограничения и «слетит» с НПД, он сможет снова применять специальные режимы УСН, ЕСХН или ЕНВД. Для этого ему нужно будет подать соответствующее уведомление в течение 20 дней со дня снятия с учета в качестве плательщика НПД.
Когда у предпринимателя уже есть действующие договоры с клиентами, после перехода на самозанятость перезаключать их нужно только в том случае, если существенно изменились условия. Для ваших контрагентов в работе ничего не меняется кроме того, что после перехода на НПД предприниматель обязан после каждого перечисления денег формировать чек в приложении и отправлять его клиенту. Без этого чека контрагент не сможет включить оплату в расходы.
Ошибкой будет думать, что чек контрагенту не обязателен, при наличии других подтверждающих документов – договора, акта и т. д. Без чека клиент самозанятого не сможет принять расходы к учету. Это прямо прописано в статьях 8 и 9 закона 422-ФЗ и в письме ФНС России от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@. При этом неважно, в каком статусе самозанятый – физлицо или ИП. Чек обязателен всегда.
При существенных изменения условий договора ИП с контрагентом, связанных с переходом на НПД, Минфин рекомендует оформить дополнительное соглашение. Например, если цена товара и услуг включала НДС, а теперь, как самозанятый, ИП перестал быть плательщиком НДС (письмо ФНС № СД-4-3/2899@ от 20.02.2019).
Самозанятость и госзакупки
Государство планирует допустить самозанятых к госзакупкам, но только по 223-ФЗ. По 44-ФЗ самозанятые в закупках участвовать не смогут. На рассмотрении в Госдуме находится соответствующий законопроект, прошедший третье чтение. По идее, для самозанятых будут те же льготы, что и для малого и среднего бизнеса.
Как организациям и ИП работать с самозанятыми
Когда вы пользуетесь услугами самозанятого, то должны платить ему только оговоренное вознаграждение. НДФЛ и страховые взносы платить за него не нужно, вне зависимости от того, ИП это или физлицо. Самозанятый сам заплатит налог с тех денег, которые вы ему перечислите.
Но вы должны убедиться, что это действительно самозанятый. Иначе, если окажется, что у физлица статуса самозанятого нет, вы должны будете заплатить и НДФЛ, и страховые взносы за него. Чтобы проверить статус, воспользуйтесь сервисом на сайте ФНС. Введите ИНН ИП или физлица и дату, на которую хотите узнать статус. Сервис выдаст вам информацию, является ли человек плательщиком налога на профессиональный доход. В идеале нужно проверять статус перед каждой оплатой.
В договоре с самозанятым необходимо прописать, что исполнитель является плательщиком НПД, и что он обязан выдавать чеки,
